Вибір маркування автомобіля для оподаткування

Для здійснення своєї діяльності підприємці часто потребують використання транспортного засобу - щоб відвідувати клієнтів, доставляти товари або просто їздити з дому до свого бізнесу.

Якщо ви хочете купити автомобіль безпосередньо на ім'я вашого zzp, варто знати, що юридично ви купуєте на своє ім'я, оскільки фізична особа-підприємець не має власної правосуб'єктності.
Однак для податкових та бухгалтерських цілей ви можете маркувати автомобіль як службовий або приватний, виходячи з ваших потреб.

Причому, щодо податку на прибуток та ПДВ застосовуються різні правила, і ви можете зробити окремий вибір в декларації податку на прибуток (напр., автомобіль у приватній власності), і в декларації ПДВ (напр., для службового використання).

Є деякі умови, при яких вибір відбувається автоматично, напр., якщо автомобіль використовується для службових цілей більш ніж 90% пробігу або ви проїжджаєте більше ділових кілометрів, ніж приватних, і при цьому приватних менше 500 км на рік, - автомобіль службовий.
В інших випадках ви можете вибрати ту реєстрацію, яка відповідає вашим цілям та обставинам (keuzevermogen).

Фактично маркування для оподаткування прибутку прописується в момент подання першої декларації з прибутку (inkomstenbelasting), де авто фігурує як актив або джерело витрат.
Змінити класифікацію пізніше не можна, окрім особливих випадків (наприклад, кардинальна зміна характеру використання або продаж авто).
Для оплати ПДВ (BTW) процедура маркування авто інша, фіксується в BTW-aangifte, може змінюватися щороку, на основі фактичного використання.

При змішаному використанні особливо важливим є ведення журналу пробігу/поїздок, що допоможе довести Податковій службі, скільки кілометрів на рік ви проїжджаєте загалом, а скільки з них - для приватних цілей, наприклад, для відпусток, покупок продуктів або відвідування родини.
Тому Податкова служба наполегливо рекомендує вести таблицю обліку, яка повинна містити детальні дані про кожну поїздку щодо кілометражу та призначення. Відповідність даних з таблиці реальному використанню може бути перевіреною Податковою.

Особливості оподаткування автомобіля, віднесеного до бізнес-активів

Найбільшою перевагою службового автомобіля є можливість отримати податкові пільги. Наприклад, відрахувати з прибутку витрати (без ПДВ) на:

пальне,
технічне обслуговування,
паркування та дорожні збори,
страховку,
амортизацію,
податки та збори,
лізинг або фінансування, тощо
що зменшить вашу базу оподаткування.
Деякі з цих витрат можна списати лише пропорційно до обсягу службового використання, яке ви знаєте, якщо ведете журнал поїздок.

В декларації ПДВ службового авто можна відшкодувати ПДВ на купівлю, обслуговування, пальне тощо, пропорційно до % використання автомобіля саме в службових цілях, які стосуються оподатковуваної діяльності.
Поїздки на роботу тут вважаються приватним використанням, тож не відшкодовуються.

В той же час потрібно сплатити ПДВ за приватне використання службового авто у останній квартальній або річній декларації з ПДВ.
Якщо є точна реєстрація кілометрів - пропорційно до % приватного використання.
Немає точного обліку - застосовується стандартна ставка 2,7% від каталожної ціни авто (включно з ПДВ і BPM). Якщо авто старше 4 років — ставка 1,5%. Якщо автомобіль куплений протягом року - оплата коригується відповідно до фактичних місяців використання.

Якщо ви на своєму службовому автомобілі проїжджаєте понад 500 кілометрів на рік у приватних цілях, доведеться мати справу з додатковою податковою сумою (bijtelling).
Bijtelling - це фіктивний дохід, який додається до прибутку і оподатковується як звичайний прибуток. Він залежить від вартості автомобіля, його викидів CO2 та дати першої реєстрації автомобіля. Станом на 2025 рік для паливних автомобілів з реєстрацією після 2020 року ця ставка становить 22% від прейскурантної ціни.
Для автомобілів старше 15 років - 35% від ринкової, а не прейскурантної вартості.
Також сума bijtelling не може бути більшою за суму витрат на автомобіль, які ви маєте право вирахувати з прибутку.

Особливості оподаткування приватного автомобіля, що використовується для бізнесу

Якщо автомобіль зареєстрований у приватній власності, то є певні особливості при його використанні для підприємницької діяльності:

не потрібно сплачувати додатковий податок bijtelling за приватне використання.
треба вести журнал реєстрації службового пробігу.
відшкодувати ПДВ (BTW) можна лише з робочих витрат, пов’язаних з авто (наприклад, пальне для службових поїздок). ПДВ за приватні кілометри не відшкодовується, при цьому поїздки на роботу та з роботи вважаються приватним використанням для цілей ПДВ.
Якщо ви не ведете облік, який показує, скільки авто використовується приватно, то ви можете відшкодувати весь ПДВ на пальне, ремонт та інші витрати. Але наприкінці року ви зобов’язані зробити корекцію — тобто повернути частину ПДВ за приватне використання. Для цього ви вказуєте 1,5% від каталожної вартості авто (включно з ПДВ і BPM) як суму ПДВ, яку потрібно сплатити.
можна списати €0,23 за кожен службовий кілометр як витрати в декларації податку на прибуток (поїздки на роботу вважаються діловим пробігом для цілей податку на прибуток.) Ця сума зменшує оподатковуваний прибуток, як звичайна витрата.