Чому ми рекомендуємо закривати українські ФОПи тим клієнтам, які живуть в Нідерландах?

Давайте розберемося, як працює Конвенція про уникнення подвійного оподаткування, де і як такі підприємці оподатковуються, і як це потім довести в іншй країні.

Конвенція між Україною та Нідерландами застосовує стандартні правила, які визначають податкове резидентство, і якщо один критерій не дає відповіді — переходять до наступного:

  1. Постійне житло — де ви фактично живете?
  2. Центр життєвих інтересів — де ваша сім’я, робота, бізнес, соціальні зв’язки?
  3. Звичайне місце проживання — де проводите більше часу протягом року?
  4. Громадянство
    Якщо попередні критерії не допомогли визначити, що практично не трапляється, тоді податкові органи двох країн домовляються між собою.

У Конвенції дохід ФОП класифікується як “business profits” (прибуток від підприємницької діяльності) і оподатковується лише в країні резидентства, якщо немає постійного представництва (PE) в іншій країні.

Постійне представництво (PE) — це фізичне місце ведення бізнесу в Україні (офіс, склад, персонал). Не реєстрація ФОП, не банківський рахунок, не нерухомість, а саме місце, з якого ведеться діяльність.
PE виникає, якщо одночасно виконуються три умови:

  1. Є місце (офіс, кімната, коворкінг, робоче місце)
  2. Це місце є фіксованим (регулярно використовується)
  3. Через нього ведеться діяльність.

Якщо ви живете у Нідерландах, працюєте з території Нідерландів, не маєте офісу чи персоналу в Україні, Україна не має права оподатковувати ваш ФОП‑дохід.

У правилах Belastingdienst прямо зазначено, що ви декларуєте світовий дохід (worldwide income) і він оподатковується за правилами Box 1.

А щоб отримати звільнення або зарахування податку в Україні, потрібно надати ДПС довідку про резидентство Нідерландів і докази сплати податків у Нідерландах.
Це такі документи, як:

  1. Woonplaatsverklaring — довідка про резидентство Нідерландів, замовляється безкоштовно через форму на сайті Belastingdienst (1–3 тижні).
  2. Aanslag inkomstenbelasting — рішення про податок за рік, автоматично з’являється в Mijn Belastingdienst після обробки декларації (від 1 до 6 місяців).
  3. Aangifte - копія поданої декларації, також в Mijn Belastingdienst.
  4. Апостиль (обов’язково) - через Dienst Justis.
  5. Переклад українською.

Інколи потрібно доводити українській податковій, що резиденство саме НЛ і немає постійного представництва в Україні.

Типові помилки укрФОПів в Нідерландах, які ми часто спостерігаємо:

  1. Думають, що ФОП автоматично робить їх резидентами України, але резидентство визначається місцем життя.
  2. Платять єдиний податок в Україні, думаючи, що цього достатньо, але Нідерланди все одно оподатковують світовий дохід резидента.
  3. Не подають декларацію в Україні, тоді ДПС бачить лише несплату податків.
  4. Не апостилюють документи з Нідерландів, а Україна без апостиля не приймає.

Тож, з точки зору податків зберігати укрФОП в Нідерландах не вигідно.
Нідерланди все одно оподатковують дохід ФОПу як світовий, навіть якщо ви заплатите ЄП в Україні. ЄП взагалі не визнається Нідерландами як податок на дохід.
ФОП не дає жодних податкових переваг у Нідерландах, не можна скористатися відрахуваннями.
Доведеться більше адмініструвати, подавати дві декларації, збирати документи, платити за апостилі та переклади.
Щодо України, то вона вважає, що ФОП має платити ЄСВ і ЄП незалежно від резидентства. Нідерланди оподатковують дохід резидентів, а Україна оподатковує юридичний статус ФОП.
ЄСВ і ЄП можна не платити, тільки якщо ви не отримуєте гроші на ФОП‑рахунок, не виставляєте акти/інвойси як ФОП, не ведете діяльність з території України.

Залишати ФОП має сенс лише в виняткових ситуаціях, наприклад, якщо є важливі українські клієнти, які не працюють з іноземними компаніями, якщо потрібен український рахунок чи є вагомі майнові або юридичні причини.